一、股票基础知识：送股、转股、配股有什么区别？
（一）送股
送股，是将利润转化为股本。送股后，上市公司的资产、负债、股东权益的总额结构并没有发生改变，但总股本增大了，同时每股净资产降低了，其来源是上市公司的利润。
送股是上市公司用年终收益盈余的一部分以送股的形式给你分红，只有公司在有利润可以分配时，才能送股。
送股是属于股息红利所得，卖出时需要按照相关税法缴纳个人所得税。一般如果持有时间小于等于1个月，需要缴纳20%的税。持有时间一个月以上一年以下，需缴纳10%的个人所得税；超过1年一般不需要缴纳个人所得税。
下面是海天味业在2023年实施的送股：
（二）转股
转股是指公司将资本公积金转化为股本，转增股本并没有改变股东的权益，但却增加了股本的规模，结果与送股相似。
企业用资本公积金转增股本则不属于股息、红利性质的分配，它对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，所以卖出时不需要缴纳个人所得税。转增股本并没有改变股东的权益，但却增加了股本的规模，因而客观结果与送股相似。
转增股本与送股的本质区别在于：
送股是要上税的(10%)，转赠股则不用上税，这是两者最大的区别。
送股是用上市公司的利润转为股本，到股东手上时被视为是利润分红的一种方式，故此要缴纳相关税费，每10股转1股要就相当于每股要缴纳0.01的税费。
而转增股是用上市公司的资本公积进行转增的，不属于利润，故此不用缴纳相关税费。
看海天伟业转股的情况，这里就先只看2020年对应的资本公积的变化：
（三）配股
配股是上市公司根据公司发展的需要，依据有关规定和相应程序，旨在向原股东进一步发行新股、筹集资金的行为。按照惯例，公司配股时新股的认购权按照原有股权比例在原股东之间分配，即原股东拥有优先认购权。配股的价格是按照发行公告发布时的股票市价作一定的折价处理来确定的。
配股会事先公告配股价，配股的定价需要结合二级市场的市盈率、市盈率和股价等因素、还需要和保荐机构协商定价，一般会低于市价，但不得低于净资产。然后再根据刊登公告后股票的交易情况，采用折扣法确定配股价格，最终价格还需要经过股东大会同意。折价是为了鼓励股东出价认购。
配股需受一定条件的限制，如：距前一次发行股票的时间间隔不少于12个月；公司连续两年盈利；本次配售的股份总数不超过公司原有的30%；近三年无重大违法行为等。
配股与送股有什么区别？
送股是把公司留存的一部分股票送给老股东，不用钱。配股是让老股东以一个相对优惠的价格购买新增加发行的股票。
举例来说：
送股：A公司有1000股，有800股在10个股东手中，有200股在公司里，把这200股送股（不用花钱，因为公司本身就是属于股东所有的），则送股后每个股东有100股，公司0股，总股数仍是1000股。
配股：A公司有1000股，这1000股在10个股东手中，公司决定以某个价格新发行200股，对老股东配股，这10个股东都全额认购（愿意出钱购买），配股完成后，A公司的股票共有1200股（由于股东们购买了新发行的股票，公司的注册资金增加了），每个股东120股。
（四）除权
除权是由于公司股本增加，每股股票所代表的企业实际价值每股净资产有所减少，需要在发生该事实之后从股票市场价格中剔除这部分因素，而形成的剔除行为。
公司常见的分红方式有两种，一个是发放现金股利，一个是发放股票股利。其中：（1）现金股利是指以现金形式向股东发放分红，又称为派息。（2）股票股利是以股票的形式发放给股东的分红，又称为送股。
分红当日是需要除息/除权的，即去除股票所含的权益，其主要原因如下：
（1）由于发放现金股利使得公司净资产减少，股数不变，自然需要降低每股股价，被称为除息。
（2）由于发放股票股利使得公司股份数量增加，净资产不变，每股股票所代表的企业净资产减少，同样需要在除权日从股票价格中剔除所含权益的部分，被称为除权。
如果不除息/除权的话，一是通过发放现金股利，公司净资产减少，公司市值还不变，或者发放股票股利就使得公司市值提高，这显然不合理；二是对之后购买公司股票的投资者不公平，取得的每股成本更高。
1、送股
送股后的除权价=股权登记日的收盘价/(1+每股送股数)。
例如，某公司分配方案为每10股送6股，该股股权登记日收盘价为20元，送红股后的除权价=20/（1+6/10）=12.5元。
2、转股
转股后的除权价=股权登记日的收盘价/(1+每股转增股数)。
例如，某公司分配方案为每10股转增5股，该股股权登记日收盘价为20元，转股后的除权价=20/（1+5/10）=13.33元。
3、配股
配股后的除权价=(股权登记日的收盘价+配股价×每股配股数)/(1+每股配股数)。
例如，某公司分配方案为每10股配5股，配股价为2元，该股股权登记日收盘价为20元，除权后的股价=（20+2*5/10）/（1+5/10）=14元。
二、送股和转股的税务处理
（一）资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本——个人所得税
1.股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本
根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。
国税函[1998]289号进一步明确，国税发[1997]198号中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。
综上，股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本的，不征收个人所得税。
2.除股票溢价发行外的其他资本公积、盈余公积和未分配利润转增注册资本和股本
根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》(国税发[2010]54号)的规定：对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。
根据《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发〔1994〕89号）的规定，股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。
综上，除股票溢价发行外的其他资本公积、盈余公积和未分配利润转增注册资本和股本的，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。（税率为20%）
根据《财政部、国家税务总局、证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）的规定，计算缴纳个人所得税，即自解禁日起计算，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
根据《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）第四条规定，对个人持有的上市公司限售股，在解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。
上市公司的除股票溢价发行外的其他资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本的，适用差别化个人所得税政策计算个人所得税。
个人持有限售股取得的股息红利缴纳个人所得税，总结如下：
（1）在解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。
（2）解禁后取得的股息红利，按照财税〔2015〕101号）第一条规定享受减征、免征个人所得税或计算缴纳个人所得税。
3.合伙企业取得被投资企业以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本
根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
合伙企业取得被投资企业以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本的，先行政策没有特别规定，财税〔2015〕101号第一条、财税[2012]85号第五条以及国税发[1997]198号规定适用对象仅为个人，不包括合伙企业，因此，在财政部和国家税务总局未更新政策口径前，不适用于合伙企业投资者的间接投资分红。
合伙企业取得被投资企业以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本的，其合伙人是自然人的，均应按照“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，均应缴纳企业所得税，不享受居民企业之间股息、红利免税政策。
（二）资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本——企业所得税
1.股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：
企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
综上，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
2.除股票溢价发行外的其他资本公积、盈余公积和未分配利润转增注册资本和股本
根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）规定：（该文件全文废止，目前未找到新文件，仍参照该文件精神整理）
企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得。企业取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。
根据《国务院关于开展优先股试点的指导意见》（国发〔2013〕46号）第三条第（十六）项规定，优先股相关会计处理和财务报告，应当遵循财政部发布的企业会计准则及其他相关会计标准。企业投资优先股获得的股息、红利等投资收益，符合税法规定条件的，可以作为企业所得税免税收入。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第（二）项规定：“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。”
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定：“企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”
现行政策针对企业取得的除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本没有特别规定，按照上述政策，除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，应以企业取得的股票，按股票票面价值确定投资所得，适用征免税政策。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；企业持有上市公司股票（含优先股股票），连续持有上市公司公开发行的流通的股票满12个月取得股息红利（即投资收益），免征企业所得税；连续持有上市公司公开发行的流通的股票未满12个月取得股息红利（即投资收益），应缴纳企业所得税。
（三）资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本——增值税
1.购入非上市公司股权，非上市公司资本公积转增资本不涉及增值税，不增加增值税计税基础。
2.购入上市公司股票，限售期间上市公司资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本，不缴纳增值税，但应当按照转增股数和以下规定价格相应调整股票的买入价。解禁后，上市公司资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本，不缴纳增值税，转增股本对应的增值税计税基础为0。
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号）第五条规定，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：
（1）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
（2）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。
（3）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。
案例：A公司2018年1月1日首次公开发行股票，发行价10元/股，B公司持有A公司100万股（解禁日2018年12月31日）。2019年1月1日，B公司转让持有A公司全部股票取得转让收入3800万元（平均成交价38元/股）。B公司应纳增值税158.49万元[（3800-100×10）÷1.06×6%]。
情况一：A公司在解禁前转股。若2018年11月1日A公司按每10股以资本公积转增普通股10股，则B公司合计持有A公司股票200万股，转让收入仍为3800万元（200万股×19元/股），而根据上述规定B公司取得的转让股票的买入价为10元/股，其应纳增值税101.89万元[（3800-10×200）÷1.06×6%）]。
情况二：A公司在解禁后转股。若2019年2月1日A公司按每10股以资本公积转增普通股10股，则B公司合计持有股票200万股，转让收入仍为3800万元，由于不属于上述规定的限售股，其买入价为零，应纳增值税仍为158.49万元[（3800-100×10）÷1.06×6%]。
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